Sanzioni Tardiva Registrazione Affitto

Il contratto di locazione, come più volte detto in questo blog, deve essere registrato entro 30 giorni dalla stipula o se anteriore dalla decorrenza se la durata è superiore a 30 giorni nell'arco dell'anno.

Qualora venga disatteso tale termine si applicano le sanzioni per tardiva registrazione della locazione.

Andiamo a vedere a quanto ammontano e come si pagano:

Imposta di registro + Imposta di Bollo + Sanzioni (Imposte di Registro e Bollo) + Interessi

L'imposta di registro ammonta al 2% sul canone annuo senza applicazione della cedolare secca, oppure l'1,4% sul canone annuo se il contratto è a canone concordato e non vi è l'applicazione della cedolare secca, oppure l'1% sul canone annuo per contratti di locazione ad iva.

Le sanzioni per la mancata registrazione del contratto sono: dal 120% al 240% dell'imposta di registro dovuta (art. 69 Testo Unico 131/86) che attraverso il ravvedimento (art. 13 D.Lgs. 472/97) diventano:

- 1/10 del minimo (del 60% art 69 T.U. 131/86) con un minimo a 20 € entro 30 giorni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/9 del minimo (del 120%) entro 90 giorni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/8 del minimo (del 120%) entro un anno dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/7 del minimo (del 120%) entro due anni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/6 del minimo (del 120%) oltre due anni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/5 del minimo (del 120%) se il pagamento avviene dopo la costatazione della violazione

Le sanzioni per tardivo versamento dell'imposta di bollo sono: dal 100% al 500% dell'imposta di bollo dovuta (art 25 punto 1 D.P.R. 642/72) che attraverso il ravvedimento  (art. 13 D.Lgs. 472/97) diventano:
- entro il 14° giorno di ritardo compreso 0,67% giornaliero (1/15 di 10% del 100%)

- 1/10 del minimo (del 100%) entro 30 giorni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/9 del minimo (del 100%) entro 90 giorni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/8 del minimo (del 100%) entro un anno dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/7 del minimo (del 100%) entro due anni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/6 del minimo (del 100%) oltre due anni dall'ultimo giorno utile per la registrazione

- 1/5 del minimo (del 100%) se il pagamento avviene dopo la costatazione della violazione

Gli interessi per tardiva registrazione affitto si calcolano così:

[(imposta di registro + imposta di bollo) X tasso annuo legale di interesse X giorni di ritardo]/36500

Il tasso legale annuo di interesse dal 1° gennaio 2016 è dello 0,2% (art. 1 Decreto 11.12.2015)

Il tutto può essere pagato o in via telematica (obbligatorio per chi ha più di 10 immobili) o attraverso il mod F24 Elide in banca o alla posta utilizzando i seguenti codici: 

- 1500 Imposta di Registro per prima registrazione; 

- 1505 Imposta di Bollo;

- 1507 Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione; 

- 1508 Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione

Portando poi agli sportelli dell'Agenzia delle Entrate la ricevuta di pagamento dell'F24 elide assieme al Modello RLI compilato e ad almeno 2 copie del contratto di locazione in originale

Esempio Pratico:

Locazione abitativa contratto 4+4 di 5 pagine senza cedolare secca di 5.400 € annui con decorrenza dall'1/1/2016 e registrata il 10/5/2016 

Imposta di Registro 2% sul canone annuo: 108 €

Sanzione Imposta di Registro: 1/8 del 120% di 108 €: 16,2 €

Imposta di Bollo per 5 pagine di contratto in duplice copia: 64 € 

Sanzioni Imposta di Bollo: 1/8 del 100% di 64 €: 8 €

Interessi: [(108+64) X 0,2 X 100 giorni] / 36500 = 0,10 €

Attenzione! Le sanzioni sono ridotte, purché la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza.

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